印度《2017年中央商品服务税法》（Central Goods and Service Tax Act, 2017）第29(2)条规定，若纳税人未遵守法律条例/未提交GST报税表，税务官员有权撤销其GST账户。因不符合法律规定而被撤销GST账户的纳税人，若想继续营业，须申请恢复账户使用资格，而不是重新注册GST账户。申请恢复账户使用资格时，相关纳税人必须缴付所有待缴税款。
然而，根据官方资料显示，为了避免支付待缴税款，多数被取消GST账户的纳税人不会申请恢复原有GST账户，而是选择注册一个新的GST账户。
印度中央间接税和海关中央委员会2019年3月28日发布95/14/2019-GST文件明确规定，纳税人被取消GST账户后，若不申请撤回注销账户而注册新账户，根据现有的条款将面临相应的惩罚。
由此，我们来为大家介绍一下，有关GST账户申请/注销流程的一些疑问。
纳税人登记新流程
由于纳税人的上述做法，为保护财政税收，印度的税务官员会查阅邦内已有的纳税人登记信息或被注销的纳税人名录，格外谨慎地处理纳税人在同一邦内注册新的GST账户。
新注册申请的审核
如果纳税人已经有一个GST账户，在同一个邦要申请另一个GST账户，税务官员将会进行如下考虑——
现有的GST账户是否存续或已被注销；
如果已有账户已被注销，税务官员考虑其是否违反了2017年CGST的第29(2)(b)条[经销商连续3次未提供报税表]或第29(2)(c)条的规定[注册纳税人连续6个月未提供报税表]；
如果账户已被注销，纳税人是否已经提交撤销注销账户的申请。
不申请撤销的后果
若纳税人没有申请撤销被注销的GST账户，且违反了2017年CGST的第29 (2)(b)条[经销商连续3次未提供报税表]或第29 (2)(c)条的规定[注册纳税人连续6个月未提供报税表]，还继续经营，根据2007年CGST规定的第9（2）条，该纳税人将被视为“诚信缺失”，税务官员可以以同样的理由拒绝其注册新GST账户。
在印度，企业的GST账户并非只有政府税务官员可以有权注销。纳税人和已故纳税人的法定继承人也有权取消原有的GST账号。
什么情况下GST账户需要注销呢？
1、纳税人自行注销GST账号情况：
● 生意转让，原有的GST账户须注销；
● 生意终止，原有的GST账户须注销；
● GST注册门槛提高，原有纳税人或企业不必要求税务登记；
● 提交了GST注册申请，营业额超过20万卢比，但不想提交报税表的纳税人，需要提前撤销申请，否则缴税通知书将不请自来！
2、税务官员注销纳税人GST账号情况：
● 纳税人违反GST法律规定；
● 经销商连续三个月未提交报税表；
● 纳税人一般纳税人连续六个月未提交报税表；
● 注册税务账号之日起，超过六个月没有开始营业的一般纳税人。
一般纳税人非法途径注册GST账户，政府税务官员保留回溯的权利。其中，未缴纳原有GST账户下的税款，新注册GST账户都会被注销，并将收到相关缴税通知书，要求其补缴相关税款，即购入货物和劳务的金额及进项税额或销售货物和劳务的金额和销项税额。（二者取较高者计算。）
如何申请撤销由政府税务官员注销的GST账户？
● 一般情况下，纳税人需要提交撤销被注销GST账户申请表，即Form GST REG 21，并补齐报税表和补缴相关税款；
● 税务官员有权驳回申请，纳税人可以通过填写Form GST REG 23，向相关部门解释拒绝驳回申请的理由；
● 若税务官员驳回外来企业撤回申请，纳税人需要在7个工作日内进行填写Form GST REG 24，反馈经营情况，申明未违反GST的有关规定。
总体来说，随着众多国际企业挺进印度市场，面临税务负担繁琐而沉重。税收作为主要财政收入，印度政府对税务征收以及税收账户监管非常严格。虽然印度在2017年进行了税制改革，堪称印度税收史上的壮举。但由于新的GST制度实行“双轨制”，种类繁多，税率档次较多，企业纳税申报非常复杂，税收压力也比较繁重，这也导致一些印度企业纳税人对印度税制怨声载道。
印度税务机关审核报税情况耗时费力，比较容易出错，工作效率也比较低下。一般而言，一个GST账户注销的周期为一个月左右。所以，有些印度的本土企业就利用账户监管的漏洞来逃避繁重的税务责任。加之庞杂税种，税率不统一，税率档次繁多，印度官方并没有明文解释对于可能适用于两种税率的边界问题。因此为了减轻税务压力，纳税人通过税制改革的漏洞进行偷逃税行为屡见不鲜。利用不同的商品和劳务遵循不同的税率规定，印度纳税人故意错误划分货物和劳务的类别，将适用于高税率的货物和劳务划分为低税率的货物和劳务从而进行避税。例如，印度规定免除价值5000卢比及以下的礼品进口关税，于是许多电商和网店就会利用该规定以礼品的名义输送商业货物来避税。虽说一时可行，但是一旦发现，印度海关将严格查处相关企业、注销其GST账户、印度工业和内部贸易促进部（DPIIT）也将继续减少礼品作为商业货物的交易量、相关政府部门也将考虑提高礼品在商业运输中的关税税率等。
很多企业觉得印度虽然监管严苛，但也存在许多的监管不足，认为即使原有GST账户被注销，通过某些途径注册新的GST账户并不复杂。于是不顾法律风险轻信某些中介，并一意孤行地选择注册GST新账户的“快捷途径”。一旦被查出，企业在印度的生产经营都将受到严重的影响。
近年来，中资企业是印度税务机关的重点稽查对象，税务问题不可盲目地投机取巧。如遇到税务问题，一定要聘请专业人士进行处理，避免由此引发进一步的法律风险。兰迪出海为中资企业的境外投资提供法律、会计、税务一站式服务，可以在您遇到税务相关问题时，为您提供专业解答，避免走错路、浪费时间和机遇。