墨西哥以其独有的区位优势、资源优势、市场优势和投资环境优势，充分展现出对全球投资的吸引力，成为外国投资重点关注的拉美国家之一，其中相关的投资激励政策功不可没。IMMEX计划和Shelter Program在笔者所见的各国投资激励工具中是相当具有创新性和独特性的。以下将从制度简介、法律框架、种类分析、利弊分析及申请条件几方面详细展开，带读者们对这个墨西哥特有的投资制度一探究竟。
一、IMMEX计划简介
2006年11月1日，墨西哥联邦政府颁布了《促进制造、加工和出口服务业法令》,“IMMEX”一词是西班牙语“Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicio de Exportación”的首字母缩写。IMMEX通常翻译为“制造、加工和出口服务业”。
IMMEX计划正式名称为IMMEX maquiladora计划，maquiladora（加工厂）是指在墨西哥由外国公司拥有和经营的工厂，他们在墨西哥制造公司的产品，然后将其出口到其他国家。墨西哥的maquiladora（加工厂）按照优惠税收和财政计划运作，该计划由墨西哥和外国管理和建立，这意味着maquiladora（加工厂）允许外国制造商将原材料和零部件临时进口到墨西哥，并且免税，而相应条件是所有制成品的 100% 将在政府规定的时间内从墨西哥出口。
IMMEX是一种投资激励工具，主要目标是通过使外国公司能够在竞争环境中进行制造来扩大墨西哥经济，从而在整个社会经济范围内创造就业机会。该计划还旨在增强出口企业经营的确定性、透明度和连续性、降低管理和物流成本, 对运营的持续监控，通过为该地区带来新的专业技术和知识，使墨西哥制造业基础设施的全球化现代化。这也为公司提供了税收优惠和提高成本效益的方法，同时仍然关注生产和制造的商品质量。
IMMEX 计划的主要好处是他们可以临时进口原材料、零部件、机械和设备等，而无需支付增值税(IVA)和在适当情况下的反补贴税，也可以推迟或不支付一般进口税(IGI)。
IMMEX计划被视为是墨西哥近年来最重要的发展计划之一，为墨西哥贡献了巨大的经济和社会增长，起到了墨西哥出口引擎的作用。在2019年为墨西哥创造了2770亿美元的收入，以及640亿美元的贸易顺差。2021年墨西哥FDI投资来源国比例及投资行业分布如下图所示：
二、IMMEX的法律框架
IMMEX计划的实施涉及墨西哥诸多部门的法律和规定。
主要包括以下：
（1）IMMEX的法令，于 2006 年 11 月 1 日在联邦官方公报上公布。
（2）海关法及其条例
（3）对外贸易事项通则。
（4）联邦行政程序法。
（5）对外贸易法及其规定。
（6）经济秘书处的内部规定。
（7）经济秘书处发布对外贸易总规则和标准及其修正案的协议。
（8）建立适用于经济秘书处及其协调部门的联邦商业程序登记簿中的程序的协议。
（9）修改杂项协议批准用于经济秘书处、国家计量中心、矿产资源委员会、矿业发展信托基金和联邦消费者保护局程序的表格及其改革的相关规定。
（10）确定在联邦程序和服务登记簿中登记的程序的协议，适用于经济秘书处以及该部门的权力下放机构和地区办事处。
（11）北美自由贸易协定。
（12）确立与北美自由贸易协定海关相关条款适用及其改革有关的一般规则的裁决。
三、IMMEX计划的种类
IMMEX 法令将IMMEX计划分为5类，即：控股公司计划(Controlling Companies Program)、工业计划(Industrial Program)、服务计划(Services Program)、庇护所计划(Shelter Program)和外包计划(Outsourcing Program)。外国投资者可根据其实际经营情况选择申请一种IMMEX计划。
（1）IMMEX 控股公司计划：
当一家被称为控股公司的认证公司的制造业务与一家或多家受控公司整合到同一计划中时适用。
（2）IMMEX 工业计划：
适用于对用于出口的商品进行改造的工业过程。
（3）IMMEX 服务计划：
适用于为出口商品提供服务或提供出口服务的情况，仅用于发展经济部确定的活动，并事先征得财政和公共信贷部的意见；
（4）IMMEX shelter program庇护所计划：
适用于外国公司提供技术和生产材料，而没有直接运营该计划时。Shelter允许外国公司无需在墨西哥设立IMMEX实体公司，而通过向墨西哥境内已设立的、持有IMMEX实体资格的墨西哥公司(“庇护所服务商”)，提供原材料和制造技术的方式在墨西哥开展业务, 庇护所服务商以自己名义持有IMMEX资格，并承担在IMMEX资格下运营的法律风险和责任。
（5）IMMEX 外包计划：
适用于没有设施进行生产过程的认证公司，通过其在其计划中注册的第三方开展制造业务。
以上五种类型的IMMEX计划中，最吸引初次投资墨西哥的外资企业的当属Shelter Program。在Shelter计划下，外国公司主要负责提供出口生产所需的材料和技术，墨西哥境内的Shelter服务商主要负责提供持有IMMEX资质的法律实体、提供厂房和人员并根据IMMEX法令运营IMMEX实体。在该模式下，未在墨西哥设立实体的外国公司可通过墨西哥庇护所服务商在墨西哥进行生产，双方共同负责即将开展的加工出口业务。对于希望尽快在墨西哥开展出口业务的外国投资者而言，庇护所计划可提供一条便捷途径。
根据《墨西哥杂项税收决议》第3.20.6条的规定，外国公司通过与庇护所服务商合作在墨西哥进行加工出口业务，相当于通过庇护所服务商已经履行了墨西哥的纳税义务，因此Shelter模式已在墨西哥财政框架内得到有效监管。
四、申请IMMEX所需条件
（1）一份IMMEX计划申请，申请需包括下述内容或附带文件：
申请人的基本情况描述；
对拟进口物品的加工、生产过程和服务的描述；
拟进口物品的税则归类及最终产品的税则归类；
申请人所属的制造业部门；
承诺年度出口销售额不少于50万美元或其出口开票金额将至少占其总开票金额的10%；
其它要求的信息。
（2）证明申请人合法设立的证书和公司章程（包括相关修改）；
（3）证明该申请人合法所有的、拟开展IMMEX计划所在场所的文件，并附场所照片。如果场所是租赁或无偿使用，则必须证明相关的租赁或使用协议至少规定了一年的期限，且该期限在自提交申请之日起的十一个月内不会到期；
（4）证明存在相关出口项目的加工或服务协议（Maquila contract）、销售协议、采购订单等；
（5）以及墨西哥经济部要求提供的任何其他信息。
在获得IMMEX许可之前，有许多要求，获得IMMEX认证和适当的许可将需要三到六个月的时间，有时候甚至更长。无论是已经在墨西哥制造并需要 IMMEX 认证，还是由于等待过程和获得IMMEX认证的繁琐手续而无法进入墨西哥，在墨西哥Shelter模式下运营均可帮助加快该过程。这是绕过漫长等待期的最快方法。
在下一篇中，我们将重点介绍墨西哥Shelter服务模式，并为投资者分析此种模式下的法律风险。
文 | 汪蕴青
【参考文献】
1.《商务部对外投资国别指南：墨西哥篇2020年版》
2. 统计数据网站 https://www.statista.com/
3. 《墨西哥投资法律实务系列之一：墨西哥IMMEX计划研究和法律实务操作》，作者：王源，2021
4. 《A Comprehensive Guide to the IMMEX Program》https://napsintl.com/manufacturing-in-mexico/the-immex-program-manufacturing-in-mexico/
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